Let op! Dit artikel is bijgewerkt tot en met de Kamerbrief – waarin het kabinet wederom wijzigingen aankondigt – en de nota’s van wijzigingen van 3 november 2026. Alle voorstellen zijn nog niet definitief. Deze moeten namelijk nog door de Tweede én Eerste Kamer worden aangenomen.
De arbeidskorting wordt verhoogd met € 133. Daarnaast wordt de grens waarboven het tarief van 49,5% geldt, verhoogd van € 78.426 naar € 80.578. Door deze verhoging wordt ook de algemene heffingskorting langzamer afgebouwd.
Daarnaast maakt het kabinet extra geld vrij voor koopkracht. Dit geld wordt gebruikt voor het toepassen van een minder beperkte tabelcorrectiefactor. In de oorspronkelijke belastingplannen zou deze voor 48% worden toegepast, maar dat wordt nu opgehoogd tot 59,8%. Dit leidt tot een inflatiecorrectie van 1,5548%, waar deze oorspronkelijk 1,248% zou zijn. Door deze koopkrachtmaatregelen wordt de eerder aangekondigde vrijheidsbijdrage voor burgers (in de vorm van een beperking in het doorberekenen van de inflatie in de inkomsten- en loonbelasting) in feite tenietgedaan.
Let op! Mogelijk dat in samenspraak met de Tweede Kamer nog een andere invulling aan het besteden van de extra middelen wordt gegeven. Zo staat het kabinet open voor een beoordeling van de positie van eenverdieners en ouderen. Het kabinet is ook positief over een voorstel tot wetsaanpassing om de tarieven in de inkomstenbelasting en loonbelasting te verlagen.
Stel je vanaf 2027 een personenauto aan een werknemer ter beschikking, dan moet je rekening houden met een pseudo-eindheffing van 12% over de cataloguswaarde van de personenauto, inclusief btw en bpm. Deze heffing is vorig jaar al in de wet opgenomen, maar in de belastingplannen voor 2027 is nog een aantal aanpassingen voorgesteld.
Zo is voorgesteld dat de pseudo-eindheffing niet geldt:
Verder is voorgesteld om het overgangsrecht te verlengen tot en met 31 december 2030. Dit betekent dat een werkgever tot en met 31 december 2030 geen pseudo-eindheffing hoeft te betalen voor personenauto’s die voor 1 januari 2027 al door deze werkgever ter beschikking zijn gesteld aan een werknemer.
Als je auto van de zaak onder de youngtimerregeling valt, bedraagt de bijtelling 35% van de waarde in het economisch verkeer (WEV). In 2026 valt je auto onder de youngtimerregeling als:
Vanaf 2027 zou de leeftijdsgrens in één keer verhoogd worden naar 25 jaar. In de belastingplannen voor 2027 is echter het voorstel gedaan om de leeftijdsgrens per 1 januari 2027 niet naar 25 jaar, maar naar 17 jaar te verhogen en vanaf 1 januari 2028 naar 20 jaar. Vanaf 2028 blijft de leeftijdsgrens dan ook 20 jaar. Er is ook overgangsrecht voorgesteld voor auto’s die in de loop van 2027 17 jaar worden.
Let op! De youngtimerregeling geldt zowel in de inkomstenbelasting (voor de ondernemer in de inkomstenbelasting) als in de loonbelasting (voor de werknemer en de dga).
Op Prinsjesdag 2026 is een fiscaal aantrekkelijke regeling voorgesteld voor aandelenopties toegekend aan werknemers van start-ups en scale-ups. Onder de voorgestelde regeling vindt een versmalling van de grondslag van het inkomen uit aandelenoptierechten plaats tot 65%. Ook kan de belastingheffing worden uitgesteld tot het moment dat de door uitoefening van de aandelenopties verkregen aandelen daadwerkelijk vervreemd worden.
De regeling treedt, na aanname door de Tweede en Eerste Kamer, bij koninklijk besluit in werking. De voorkeur van het kabinet is 1 januari 2027. Of dat gehaald wordt, is nog niet zeker.
Let op! Belangrijk voor nu is dat aandelenoptierechten die op of na 17 april 2025 zijn toegekend, gebruik kunnen maken van de nieuwe regeling als aan alle voorwaarden wordt voldaan. Daarbij is van belang dat, als de nieuwe regeling per 1 januari 2027 ingaat, de aandelenoptierechten op 31 december 2026 nog niet in de loonbelasting zijn betrokken. Is dat wel het geval, dan geldt de nieuwe regeling niet.
De maximale onbelaste reiskostenvergoeding stijgt van € 0,23 naar € 0,25 per kilometer. De staatssecretaris van Financiën keurde deze verhoging al in mei 2026 goed via een beleidsbesluit. De verhoging wordt nu wettelijk vastgelegd en geldt met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2026.
Het kabinet wil het bedrag waarover maximale fiscaal gefaciliteerd pensioen- of lijfrenteopbouw kan plaatsvinden tot en met 2032 bevriezen op € 137.800. Boven de € 137.800 is er nog wel de nettopensioen (of lijfrente-) opbouwmogelijkheid. De premie is dan niet aftrekbaar, maar het pensioen (of lijfrente-) vermogen is vrijgesteld in box 3. De uitkeringen zijn later dan onbelast.
Het kabinet wil een deel van de extra defensie-uitgaven financieren via een zogenoemde vrijheidsbijdrage van burgers en bedrijven. Voor werkgevers wordt deze bijdrage grotendeels verwerkt in een hogere premie voor het Arbeidsongeschiktheidsfonds (Aof).
Let op!Zoals hiervoor al beschreven, wordt de vrijheidsbijdrage voor burgers in feite tenietgedaan door het extra geld dat vrij is gemaakt voor koopkracht.
Het kabinet maakt extra middelen vrij voor koopkracht. Naast deze wijziging is het restant van de belastingplannen voor 2027 vanaf Prinsjesdag 2026 voor werkgevers aardig overeind gebleven. Wat zijn de voorstellen die nu nog voorliggen bij de Tweede Kamer?
LEES VERDER
De Wtta wijzigt met name regels in een ander al langer bestaande wet: de Wet allocatie arbeidskrachten door intermediairs (Waadi). In de Waadi is nu al onder meer een gelijke behandeling van werknemers en uitzendkrachten en een verplichte registratie van uitleners in het handelsregister van de KVK opgenomen.
De wijzing van de Waadi door de Wtta ziet met name op het toelatingsstelsel voor uitleners.
Het toelatingsstelsel betekent dat alleen ondernemingen die zijn opgenomen in het openbare register van toegelaten uitleners straks nog arbeidskrachten mogen uitlenen.
Voor inleners betekent het toelatingsstelsel dat zij straks alleen nog maar arbeidskrachten mogen inlenen van uitleners die zijn opgenomen in het openbare register.
Het toelatingsstelsel geldt als sprake is van terbeschikkingstelling van arbeidskrachten bij een ander:
Uitzenders, detacheerders en uitleners van zzp’ers zullen over het algemeen aan deze voorwaarden voldoen en daarmee onder het toelatingsstelsel vallen.
Let op! Ook een dga die door zijn bv te werk gesteld wordt bij een ander kan mogelijk onder het toelatingsstelsel vallen als voldaan wordt aan de hiervoor beschreven voorwaarden. Met name het criterium onder leiding én toezicht zal bij deze beoordeling van belang zijn.
Er gelden een aantal uitzonderingen. Zo valt collegiale uitleen waarbij geen winst wordt gemaakt, niet onder het toelatingsstelsel. Ook uitleen binnen concernverband is uitgezonderd van het toelatingsstelsel.
Let op!Bij aanneming van werk of uitbesteden van werk is geen sprake van uitlenen omdat de werknemers onder leiding en toezicht van hun eigen werkgever blijven. Dit valt dus ook niet onder het toelatingsstelsel.
Tot 1 juli 2027 controleer je als inlener nog bij de Kvk of een uitlener is ingeschreven in het Waadi-register. Een controle op een Wtta-toelating is dan nog niet mogelijk.
Vanaf 1 juli 2027 controleer je in het openbare Wtta-register wat de status van je uitlener is. In het Wtta-register kan onder meer zijn opgenomen dat de uitlener:
Zolang in het Wtta-register is opgenomen dat je uitlener is toegelaten, ontheffing heeft of nog gebruikmaakt van de overgangsregeling, kun je arbeidskrachten inlenen. Is de uitlener niet als zodanig in het Wtta-register opgenomen, dan riskeer je vanaf 2028 als inlener een boete. De arbeidsinspectie start vanaf 2028 met controle en handhaving.
Let op! Leen je arbeidskrachten in via een zogenaamde doorlener, dan moet je zowel voor de doorlener als de uiteindelijke uitlener de toelating controleren in het Wtta-register.
Tot 1 januari 2028 kun je als inlener een boete krijgen als je arbeidskrachten inleent van een uitlener die niet is ingeschreven in het Waadi-register.
Vanaf 1 januari 2028 kun je als inlener een boete krijgen als je een arbeidskracht inleent van een doorlener en/of uitlener zonder toelating of voorlopige toelating in het Wtta-register. Daarnaast kun je een boete krijgen als je niet voor aanvang van de terbeschikkingstelling in je administratie vastlegt wie aan jou ter beschikking wordt gesteld en door wie dat gebeurt.
Let op!De boete liegt er niet om en kan oplopen tot € 110.000 of zelfs € 220.000 of € 330.000 bij ernstige overtredingen of herhaalde overtredingen.
Tip! Meer informatie over het toelatingsstelsel is te vinden op: www.toelatinguitleenmarkt.nl.
Per 1 januari 2027 treedt de Wet toelating terbeschikkingstelling van arbeidskrachten (Wtta) in werking. Wat betekent dit voor jou als inlener?
LEES VERDER
Het wettelijk minimumuurloon vanaf 21 jaar bedraagt vanaf 1 januari 2027 € 15,29. Nu is dat nog € 14,99 maar per 1 januari 2027 wordt op dit bedrag een indexatie van 2,05% toegepast.
Verhoging staffel jongeren 16 tot en met 20 jaar.
Het minimumjeugdloon geldt voor jongeren van 15 tot en met 20 jaar. Het is een leeftijdsafhankelijk percentage van het minimumloon van een werknemer vanaf 21 jaar. Per 1 januari 2027 gaan de percentages voor jongeren in de leeftijd van 16 tot en met 20 jaar omhoog. Voor jongeren van 15 jaar geldt dit niet en blijft het percentage gehandhaafd op 30%.
In een tabel:
| Leeftijd | % 2026 | Minimumloon 1.7.2026 | % 2027 | Minimumloon 1.1.2027 |
| Vanaf 21 jaar | 100 % | € 14,99 | 100 % | € 15,29 |
| 20 jaar | 80 % | € 11,99 | 87,5 % | € 13,38 |
| 19 jaar | 60 % | € 8,99 | 75 % | € 11,47 |
| 18 jaar | 50 % | € 7,50 | 62,5 % | € 9,56 |
| 17 jaar | 39,5 % | € 5,92 | 50 % | € 7,65 |
| 16 jaar | 34,5 % | € 5,17 | 40 % | € 6,12 |
| 15 jaar | 30 % | € 4,50 | 30 % | € 4,59 |
Werknemers in de bbl in het middelbaar beroepsonderwijs van 18 tot en met 20 jaar krijgen op dit moment een lager percentage dan hun leeftijdgenoten die geen bbl volgen. Dit wijzigt met ingang van 2027. Het minimumjeugdloon voor studenten in de bbl wordt dan gelijkgetrokken met het reguliere minimumjeugdloon.
| Leeftijd | % 2026 | Minimumloon 1.7.2026 | % 2027 | Minimumloon 1.1.2027 |
| 20 jaar | 61,5% | € 9,22 | 87,5% | € 13,38 |
| 19 jaar | 52,5% | € 7,87 | 75% | € 11,47 |
| 18 jaar | 45,5% | € 6,82 | 62,5% | € 9,56 |
Let op! De verhoging van de staffel in combinatie met de indexatie van 2,05% heeft tot gevolg dat jongeren van 16 tot en met 20 jaar eenmalig een flinke loonsverhoging krijgen (15-20%). Voor bbl’ers in de leeftijd van 18 tot en met 20 jaar is de verhoging met 40 tot 45% nog hoger.
Het wettelijk minimumuurloon stijgt met ingang van 1 januari 2027 van € 14,99 naar € 15,29. Voor jongeren van 16 tot en met 20 jaar wordt bovendien de staffel verhoogd. Daarnaast geldt voor bbl’ers vanaf 2027 geen aparte staffel meer.
LEES VERDER
Onderdeel van het Belastingplan 2027 is deze bevriezing van het bedrag waarover maximaal pensioenopbouw kan plaatsvinden. Dit bedrag is sinds 2025 al bevroren en staat op € 137.800.
In 2015 is voor het eerst het bedrag waarover pensioenopbouw kan plaatsvinden gemaximeerd en toen vastgesteld op € 100.000. Daarna is het tot 2025 geïndexeerd tot € 137.800. Over een hoger salaris is de pensioenpremie niet meer fiscaal aftrekbaar.
Nu wil het Kabinet deze bevriezing dus voortzetten tot 2033. Dat betekent dat er over een steeds groter deel van het salaris in de komende jaren geen fiscaal gefaciliteerd pensioen kan worden opgebouwd.
Let op! Deze grens geldt ook voor het lijfrenteregime. Daar is de premiegrondslag dus ook beperkt tot € 137.800 en is het voorstel om deze beperking voor te zetten tot en met 2032.
Boven de €137.800 is er nog wel de netto-pensioen (of lijfrente) opbouwmogelijkheid. De premie is dan niet aftrekbaar maar het pensioen (of lijfrente) vermogen is vrijgesteld in box 3. De uitkeringen zijn later dan onbelast.
Houd er rekening mee dat ingeval van pensioen, een levenslang pensioen moet worden aangekocht. Verder zijn de meeste pensioenfondsen gestopt met de optie voor een netto-pensioen en gelden er sancties als niet (langer) aan de voorwaarden wordt voldaan.
Er zijn in het verleden al wel eens plannen geweest van diverse politieke partijen om de maximale pensioenopbouw nog (veel) verder te verlagen, tot ongeveer € 75.000 (maximaal dagloon). Houd er rekening mee dat misschien ook na 2032 de verhoging achterblijft bij de reguliere loonsverhogingen, zeker als er dan een meer 'links' georiënteerd kabinet regeert.
Afhankelijk van de arbeidsrechtelijke afspraken kan of zal een werknemer die 'door de grens gaat', misschien compensatie vragen voor het gemis aan pensioenpremies van de werkgever boven de grens. Vaak zal echter in de pensioenovereenkomst staan dat er tot het fiscale maximum pensioen wordt opgebouwd.
Let op! Toen de maximale opbouw in 2015 werd verlaagd naar € 100.000 werd er in meer dan 90% van de gevallen wel gecompenseerd. Maar dat was logisch omdat werknemers over hun hogere salaris al pensioenopbouw hadden. Bij een bevriezing ligt dat primair anders. Uiteraard is het een kwestie van gemaakte afspraken en onderhandeling.
Het kabinet wil het bedrag waarover maximale fiscaal gefaciliteerd pensioen- of lijfrenteopbouw kan plaatsvinden tot en met 2032 bevriezen op € 137.800.
LEES VERDER
De subsidie is bedoeld voor erkende leerbedrijven die een student begeleiden bij een mbo-opleiding in de loopbaanbegeleidende leerweg. Die student moet betaalde arbeid verrichten of werkzoekende zijn.
Let op! De subsidie is niet bedoeld voor mbo-studenten in de beroepsopleidende leerweg (bol) of de beroepsbegeleidende leerweg (bbl). Voor deze studenten kun je misschien wel een beroep doen op de subsidie praktijkleren.
Onder de loopbaanbegeleidende leerweg valt een volledige opleiding (lbv), een deel van een opleiding (lbd), overig onderwijs (ovo) of overige opleidingen in deeltijd (odt). De opleiding moet gericht zijn op het behalen van een diploma, een certificaat of een praktijkverklaring.
Voor de subsidie gelden nog meer voorwaarden. Zo moet je de subsidie uiterlijk een jaar na afloop van de praktijkleerplaats aanvragen. Daarnaast moet de student voor de opleiding ingeschreven staan in het Register Onderwijsdeelnemers (ROD) van de Dienst Uitvoering Onderwijs (DUO). Je moet ook voldoen aan allerlei administratieve voorwaarden zoals een ondertekende praktijkovereenkomst en een aanwezigheidsadministratie per student.
Let op! Kijk voor alle voorwaarden met betrekking tot student, het erkende leerbedrijf, de opleiding en de administratie op de website van RVO.
De hoogte van de subsidie bedraagt maximaal € 2.700 bij een praktijkleerplaats van minimaal 40 weken in een aaneengesloten periode van 52 weken. Zijn er meer aanvragen dan het beschikbare budget dan wordt de subsidie evenredig over de ingediende aanvragen verdeeld en kan de subsidie dus lager dan € 2.700 zijn.
Let op! Behalve de naamswijziging is de regeling in 2026 grotendeels gelijk aan de regeling in 2025.
De subsidie is ook beschikbaar in 2027, 2028, 2029 en 2030.
De subsidie praktijkleren in de derde leerweg heet in 2026 de subsidie praktijkleren in de loonbaanbegeleidende leerweg. Deze subsidie kun je aanvragen van maandag 2 november 2026 9.00 uur tot vrijdag 27 november 2026 17.00 uur.
LEES VERDER
De Wtta wijzigt met name regels in een ander al langer bestaande wet: de Wet allocatie arbeidskrachten door intermediairs (Waadi). In de Waadi is nu al onder meer een gelijke behandeling van werknemers en uitzendkrachten en een verplichte registratie van uitleners in het handelsregister van de KVK opgenomen.
De wijzing van de Waadi door de Wtta ziet met name op het toelatingsstelsel voor uitleners.
Het toelatingsstelsel betekent dat alleen ondernemingen die zijn opgenomen in het openbare register van toegelaten uitleners straks nog arbeidskrachten mogen uitlenen.
Let op! Voor inleners betekent het toelatingsstelsel dat zij straks alleen nog maar arbeidskrachten mogen inlenen van uitleners die zijn opgenomen in het openbare register.
Het toelatingsstelsel geldt als sprake is van terbeschikkingstelling van arbeidskrachten bij een ander:
Uitzenders, detacheerders en uitleners van zzp’ers zullen over het algemeen aan deze voorwaarden voldoen en daarmee onder het toelatingsstelsel vallen.
Let op! Ook een dga die door zijn bv te werk gesteld wordt bij een ander kan mogelijk onder het toelatingsstelsel vallen als voldaan wordt aan de hiervoor beschreven voorwaarden. Met name het criterium onder leiding én toezicht zal bij deze beoordeling van belang zijn.
Er geldt een aantal uitzonderingen. Zo valt collegiale uitleen waarbij geen winst wordt gemaakt niet onder het toelatingsstelsel. Ook uitleen binnen concernverband is uitgezonderd van het toelatingsstelsel.
Let op! Bij aanneming van werk of uitbesteden van werk is geen sprake van uitlenen omdat de werknemers onder leiding en toezicht van hun eigen werkgever blijven. Dit valt dus ook niet onder het toelatingsstelsel.
Ondernemingen die in zeer beperkte mate arbeidskrachten ter beschikking stellen, kunnen vanaf 1 mei 2027 om ontheffing van het toelatingsstelsel vragen. Dat kan alleen als onder meer:
Val jij onder het toelatingsstelsel, dan is het verstandig om je tussen 1 november 2026 en 31 december 2026 aan te melden voor de overgangsregeling. Die aanmelding moet je overigens ook doen als je een ontheffing wilt aanvragen.
Let op! Heb je op 30 juni 2027 een SNA-keurmerk, dan is aanmelding voor de overgangsregeling niet nodig. Het is echter wel raadzaam om die aanmelding te doen voor het geval je op 30 juni 2027 onverhoopt geen SNA-keurmerk meer hebt.
Aanvragen van de toelating moet tussen 1 mei 2027 en 30 juni 2027. Ook als je een aanmelding voor de overgangsregeling hebt gedaan, moet je die toelating uiterlijk 30 juni 2027 aanvragen. Een aanmelding voor de overgangsregeling is dus niet automatisch ook een aanvraag tot toelating.
Let op! Heb je geen aanmelding voor de overgangsregeling gedaan omdat je op 30 juni 2027 een SNA-keurmerk hebt, dan moet je ook een aanvraag van de toelating doen. De uitzondering met een SNA-keurmerk die geldt voor de overgangsregeling, geldt dus niet voor de aanvraag tot toelating.
Vanaf 1 juli 2027 begint de Nederlandse Autoriteit Uitleenmarkt (NAU) met het beoordelen van de aanvragen tot toelating. Met een tijdige aanmelding voor de overgangsregeling of een SNA-keurmerk op 30 juni 2027 én een tijdige aanvraag tot toelating mag je personeel blijven uitlenen zolang de NAU je aanvraag nog niet beoordeeld heeft.
Let op! Zonder tijdige aanmelding voor de overgangsregeling of een SNA-keurmerk op 30 juni 2027 én een tijdige aanvraag tot toelating mag dat niet. Zorg daarom voor een tijdige aanmelding en aanvraag.
Om toegelaten te worden, moeten uitleners overigens aan een aantal voorwaarden voldoen. Zo moeten zij beschikken over een actuele Verklaring Omtrent het Gedrag, moeten zij aantonen dat zij voldoen aan relevante wetgeving (zoals het wettelijk minimumloon) en moeten zij een waarborgsom van € 100.000 storten (voor startende bedrijven geldt in eerste instantie een waarborgsom van € 50.000 en na zes maanden nogmaals € 50.000).
Handhaving door de Nederlandse Arbeidsinspectie op het uitleen- en inleenverbod start pas op 1 januari 2028. Uitleners die werknemers uitlenen zonder toelating of ontheffing en inleners die werknemers inlenen van dergelijke uitleners riskeren vanaf dat moment een boete.
Tip! Meer informatie is te vinden op: www.toelatinguitleenmarkt.nl.
Per 1 januari 2027 treedt de Wet toelating terbeschikkingstelling van arbeidskrachten (Wtta) in werking. Is de Wtta op jou van toepassing en val jij daarmee onder het toelatingsstelsel? Dan moet je waarschijnlijk voor 31 december 2026 nog in actie komen!
LEES VERDER
Een uitlener van arbeidskrachten moet loonbelasting, sociale verzekeringspremies en btw betalen over het uitlenen van die arbeidskrachten. Betaalt de uitlener niet, dan kan de Belastingdienst de inlener of doorlener aansprakelijk stellen.
Het eerste wettelijke vermoeden waar de Belastingdienst zich vanaf 2027 op kan beroepen, is het wettelijk vermoeden van de omvang van de aansprakelijkheidsschuld van de inlener of doorlener. Deze bedraagt 35% van het door de uitlener gefactureerde bedrag.
De Belastingdienst kan zich beroepen op deze omvang van de aansprakelijkheidsschuld zonder verder onderzoek te doen naar de werkelijke omvang.
Als inlener of doorlener kun je deze omvang van de aansprakelijkheidsschuld verminderen. Het bedrag dat je op de g-rekening van de uitlener stort, wordt namelijk in mindering gebracht op het wettelijke vermoeden van 35% van het gefactureerde bedrag. Als je dus 35% op de g-rekening van de uitlener stort, zou je in principe niet meer op grond van het wettelijke vermoeden aansprakelijk kunnen worden gesteld.
Let op! Er moet wel voldaan zijn alle vereiste administratieve voorwaarden voor het gebruik van de g-rekening. Is daar niet aan voldaan, dan kan de Belastingdienst de storting op de G-rekening negeren!
Op dit moment moet de Belastingdienst eerst stellen en bewijzen dat sprake is van inlening (en dus niet van aanneming van werk) voordat de inlener aansprakelijk kan worden gesteld.
Vanaf 2027 krijgt de Belastingdienst de mogelijkheid om zich te beroepen op het wettelijke vermoeden dat iedereen die is ingeschreven in het openbaar register van toegelaten uitzendondernemingen een uitlener is.
Als de Belastingdienst gebruikmaakt van het wettelijke vermoeden dat de aansprakelijkheidsschuld 35% van het gefactureerde bedrag is, kan de Belastingdienst je niet later alsnog voor een hoger bedrag aansprakelijk stellen. Ook niet als later blijkt dat de belastingschuld van de uitlener feitelijk hoger is dan 35% van het gefactureerde bedrag.
Let op! Beroept de Belastingdienst zich niet op het wettelijke vermoeden, dan kan de Belastingdienst je wel aansprakelijk stellen voor een hoger bedrag dan 35% van het gefactureerde bedrag als blijkt dat de belastingschuld hoger is. Aansprakelijk stellen voor een hoger bedrag kan ook als geen sprake blijkt te zijn van inlening maar van aanneming van werk.
De Belastingdienst kan de wettelijke vermoedens overigens pas inzetten voor belastingschulden die zien op tijdvakken vanaf 1 januari 2027.
Vanaf 2027 kan de Belastingdienst eenvoudiger een inlener aansprakelijk stellen. De Belastingdienst krijgt dan de mogelijkheid om twee wettelijke vermoedens in te zetten.
LEES VERDER
De OSS staat voor One Stop Shop, het Europese éénloketsysteem. Door middel van de OSS kunnen ondernemers in één EU-land de btw aangeven die in één of meer EU-landen is verschuldigd. De zogenoemde OSS-aangifte doet de ondernemer één keer per kwartaal. De lokale Belastingdienst stuurt de melding en de betaling door naar de Belastingdiensten van de andere EU-landen.
Afhankelijk van de situatie kan een niet in de EU gevestigde ondernemer zonder vaste inrichting in de EU (hierna: niet-EU ondernemer) gebruikmaken van één of meer van de volgende drie OSS-regelingen:
Een ondernemer die de OSS toepast, mag de eventuele buitenlandse btw op kosten en investeringen niet in aftrek brengen via de OSS. Deze buitenlandse btw moet de ondernemer als volgt terugvragen:
Vanaf 1 januari 2027 worden de btw-regels voor niet-EU ondernemers die de OSS toepassen zodanig gewijzigd dat een EU-land de niet-EU ondernemer kan verplichten om een fiscaal vertegenwoordiger aan te stellen voor de teruggaaf van de in dat EU-land betaalde btw. Dit wordt toegelicht aan de hand van het volgende voorbeeld.
Een in Groot-Brittannië gevestigde ondernemer zonder vaste inrichting in Europa, verricht zogenoemde afstandsverkopen in verschillende EU-landen. Vanwege deze afstandsverkopen maakt de Britse ondernemer in Nederland gebruik van de OSS (Unieregeling) waarmee hij de in de verschillende EU-landen verschuldigde btw aangeeft en afdraagt.
Daarnaast maakt de Britse ondernemer in België kosten waar btw op drukt. De in België betaalde btw kan de Britse ondernemer niet terugvragen in de OSS-aangifte. De Britse ondernemer kan de Belgische btw alleen terugvragen bij de Belgische Belastingdienst, op grond van 13e Richtlijn procedure.
Vanaf 1 januari 2027 kan België voor het effectueren van de btw-teruggaaf voor goederenleveringen en diensten die onder de OSS vallen, de Britse ondernemer verplichten om een fiscaal vertegenwoordiger aan te stellen in België.
Let op! Op dit moment is bij ons niet bekend welke EU-landen gebruik gaan maken van deze mogelijkheid om een fiscaal vertegenwoordiger verplicht te stellen.
Deze wijziging voor btw-teruggaafverzoeken van niet-EU ondernemers maakt onderdeel uit van de implementatie van het onderdeel ‘enkele btw-registratie' van de Europese richtlijn 'VAT In the Digital Age'. Het wetsvoorstel, waarin dit onderdeel wordt geïmplementeerd in de Nederlandse wetgeving, is op 19 oktober 2026 in het Staatsblad gepubliceerd en treedt in werking op 1 januari 2027.
Vanaf 1 januari 2027 worden de btw-regels van de OSS aangepast. Een EU-land kan dan een niet in de EU gevestigde ondernemer, die EU-btw wil terugvragen en geen vaste inrichting in de EU heeft, verplichten om een fiscaal vertegenwoordiger aan te stellen.
LEES VERDER
De OSS staat voor One Stop Shop, het Europese éénloketsysteem. Door middel van de OSS kunnen ondernemers in één EU-land de btw aangeven die in één of meer EU-landen is verschuldigd. De zogenoemde OSS-aangifte doet de ondernemer één keer per kwartaal. De lokale Belastingdienst stuurt de melding en de betaling door naar de Belastingdiensten van de andere EU-landen.
Afhankelijk van de situatie kan een niet in de EU gevestigde ondernemer zonder vaste inrichting in de EU (hierna: niet-EU ondernemer) gebruik maken van één of meer van de volgende drie OSS-regelingen:
Een ondernemer die de OSS toepast, mag de eventuele buitenlandse btw op kosten en investeringen niet in aftrek brengen via de OSS. Deze buitenlandse btw moet de ondernemer als volgt terugvragen:
Vanaf 1 januari 2027 worden de btw-regels voor niet-EU ondernemers die de OSS toepassen, zodanig gewijzigd dat een EU-land de niet-EU ondernemer kan verplichten om een fiscaal vertegenwoordiger aan te stellen voor de teruggaaf van de in dat EU-land betaalde btw. Dit wordt toegelicht aan de hand van het volgende voorbeeld.
Een in Groot-Brittannië gevestigde ondernemer, zonder vaste inrichting in Europa, verricht zogenoemde afstandsverkopen in verschillende EU-landen. Vanwege deze afstandsverkopen maakt de Britse ondernemer in Nederland gebruik van de OSS (Unieregeling), waarmee hij de in de verschillende EU-landen verschuldigde btw aangeeft en afdraagt.
Daarnaast maakt de Britse ondernemer in België kosten waar btw op drukt. De in België betaalde btw kan de Britse ondernemer niet terugvragen in de OSS-aangifte. De Britse ondernemer kan de Belgische btw alleen terugvragen bij de Belgische Belastingdienst, op grond van 13e Richtlijn procedure.
Vanaf 1 januari 2027 kan België voor het effectueren van de btw-teruggaaf voor goederenleveringen en diensten die onder de OSS vallen, de Britse ondernemer verplichten om een fiscaal vertegenwoordiger aan te stellen in België.
Let op! Op dit moment is bij ons niet bekend welke EU-landen gebruik gaan maken van deze mogelijkheid om een fiscaal vertegenwoordiger verplicht te stellen.
Deze wijziging voor btw-teruggaafverzoeken van niet-EU ondernemers maakt onderdeel uit van de implementatie van het onderdeel ‘enkele btw-registratie’ van de Europese richtlijn “VAT In the Digital Age” (hierna: VIDA-richtlijn). Het wetsvoorstel, waarin dit onderdeel wordt geïmplementeerd in de Nederlandse wetgeving, is op 19 oktober 2026 in het Staatsblad gepubliceerd en treedt in werking op 1 januari 2027.
Vanaf 1 januari 2027 worden de btw-regels van de OSS aangepast. Een EU-land kan dan een niet in de EU gevestigde ondernemer, die EU-btw wil terugvragen en geen vaste inrichting in de EU heeft, verplichten om een fiscaal vertegenwoordiger aan te stellen.
LEES VERDER
De landbouwvrijstelling is een vrijstelling in de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting voor positieve en negatieve waardeveranderingen van landbouwgronden. Die waardeveranderingen moeten zijn ontstaan door aanwending van de grond in het kader van het landbouwbedrijf van de belastingplichtige.
Let op! In dit artikel wordt verder niet uitgebreid ingegaan op uitzonderingen op de landbouwvrijstelling zoals waardeveranderingen die ontstaan door de bedrijfsvoering of door bestemmingswijziging. Het artikel concentreert zich alleen op de vruchtwisseling.
In principe valt een waardeverandering van de grond die ontstaat in een periode dat de grond in gebruik is gegeven aan een ander, niet onder de landbouwvrijstelling. Deze waardeverandering is immers niet ontstaan in het kader van het landbouwbedrijf van de belastingplichtige.
Uit een gerechtelijke uitspraak uit 1968 volgde echter al dat de waardestijging van de landbouwgrond in de periode dat de grond verpacht werd ook onder de landbouwvrijstelling viel. Die verpachting gebeurde in die casus om voor de teelt noodzakelijke vruchtwisseling mogelijk te maken. Om die reden was de verpachte grond ook tijdens de verpachting mede dienstbaar aan de bedrijfsuitoefening door de eigenaar en bleef daarom tot zijn landbouwbedrijf behoren.
In het landbouwbesluit van 15 november 2025 sluit de staatssecretaris van Financiën aan bij deze rechtspraak, maar voegt daaraan wel meer voorwaarden toe. Ook formuleert de staatssecretaris drie uitzonderingen op een aantal voorwaarden (zie paragraaf 6 van het landbouwbesluit).
Let op! De voorwaarden lijken verder te gaan dan uit de gerechtelijke uitspraak van 1968 volgde. Vanaf 2014 bestonden ook praktische werkafspraken tussen LTO Nederland en de Belastingdienst die minder vergaand waren. De staatssecretaris van Financiën heeft in antwoord op vragen uit de Tweede Kamer echter laten weten niet voornemens te zijn om het landbouwbesluit aan te passen op dit punt. Of de voorwaarden voor een rechter stand houden is nog niet bekend. Gerechtelijke procedures hierover zijn op dit moment ook nog niet bekend.
De staatssecretaris van Financiën heeft in antwoord op Kamervragen aangegeven dat de noodzaak van vruchtwisseling moet worden beoordeeld vanuit het perspectief van de grondeigenaar bij de uitoefening van zijn landbouwbedrijf.
Voor melkveehouders met grasland is vruchtwisseling niet noodzakelijk. Om die reden is de landbouwvrijstelling volgens de staatssecretaris niet van toepassing over de periode dat zij hun grond tijdelijk ter beschikking stellen aan akkerbouwers of bollentelers voor vruchtwisseling. Dat die vruchtwisseling voor de akkerbouwers en bollentelers wel noodzakelijk is doet voor de toepassing van de landbouwvrijstelling van de melkveehouder niet ter zake, aldus de staatssecretaris.
Let op! Voor de tijd dat de melkveehouder het grasland in zijn eigen landbouwbedrijf gebruikt, blijft de landbouwvrijstelling wel van toepassing.
Hoewel onderzoeksbureau SEO de landbouwvrijstelling negatief beoordeeld heeft op doeltreffendheid en doelmatigheid, lijkt het er op dit moment niet op dat de landbouwvrijstelling in de nabije toekomst afgeschaft wordt. De staatssecretaris van Financiën heeft aangegeven dat het kabinet het nu niet het geschikte moment vindt om te overwegen om de landbouwvrijstelling af te schaffen. Dit gezien de grote veranderingen voor de landbouw die voortvloeien uit het maatregelenpakket voor landbouw, natuur en stikstof.
Melkveehouders verliezen de landbouwvrijstelling over de periode dat hun grond tijdelijk ter beschikking staat aan akkerbouwers of bollentelers voor vruchtwisseling. De staatssecretaris van Financiën geeft aan dat aanpassen of verruimen van de landbouwvrijstelling op dit punt niet voor de hand ligt, gezien de uitkomst van de evaluatie van de landbouwvrijstelling.
LEES VERDER
Solvit is a body established by the European Commission that mediates in disputes regarding the correct application of EU law. Solvit’s services are free of charge.
The issues you can bring to Solvit are diverse. These include problems related to visas, child benefits, or pensions. For businesses, issues concerning trade and services, the recognition of professional qualifications, and VAT refunds are particularly relevant.
Please note!You cannot use Solvit if you have a problem with another business, if you have a problem as a consumer, or if you are seeking compensation. Solvit also cannot help if your case has been brought before a court.
A complaint or problem can be submitted online. You must indicate the nature of the problem and which government agency you wish to report the issue to. You may also attach relevant documents, such as correspondence. After submission, the Solvit center in your own country will contact you to prepare your case and then forward it to the Solvit center in the country to which your complaint relates. The goal is to resolve a problem within ten weeks.
On the Solvit website, you’ll find numerous examples of cases that have been resolved with Solvit’s help. These include, for example, the failure to refund VAT or delays in doing so. Another case involves the refusal to issue a certificate of inheritance. Yet another example involves the refusal to allow a product onto the French market, even though it complied with European regulations.
Solvit can also be contacted if you need advice on your EU rights. If necessary, you will be referred to services that can provide better assistance. Requests for advice are answered within a week.
Are you, as a citizen or business, facing problems because a government agency in another EU country, Iceland, Liechtenstein, or Norway is not complying with EU law? If so, you can try to resolve this through Solvit.
READ MORE
If you owe taxes, you will receive a notice from the Tax and Customs Administration. The new account number will be included in the notice regarding the taxes due.
Please note!The new account number does not affect the payment method. For example, online payments will still be possible.
If you pay the Tax and Customs Administration periodically via direct debit, you do not need to do anything. The payments will be automatically transferred to the new account number.
You only need to be careful if you have arranged a recurring payment differently, for example via a recurring transfer with your bank. In that case, you must ensure that the account number is updated yourself.
If you accidentally use the “old” account number for a payment to the Tax Authority, your payment will still be forwarded to the Tax Authority and processed there for the time being. The Tax Authority has made arrangements with ING regarding this, so that taxpayers are not penalized.
To pay a provisional or final income tax assessment, you can use the new account number starting April 20, 2026.
The Benefits Service is also switching to Rabobank and will therefore have a new account number starting May 1, 2026. From that date, you can make payments to the Benefits Service using the new account number NL04 RABO 0200112244. The Benefits Service will make its first payments from this number on Monday, June 22, 2026.
Please note! Here too, if you make a payment to the old account number, the payment will be forwarded to the Tax and Customs Administration’s new account number for the time being.
Due to the change in account numbers, the Tax and Customs Administration strongly warns against phishing. Criminals regularly attempt to collect non-existent tax debts from taxpayers via email, text message, WhatsApp, or by phone. However, the Tax and Customs Administration never collects taxes in this manner. If you are unsure whether a message is genuine, follow the step-by-step guide on the Tax and Customs Administration’s website and verify the account number.
As of May 1, 2026, the Dutch Tax and Customs Administration and the Benefits Service will switch from ING to Rabobank. This means that the account numbers will also change.
READ MORE
For businesses that buy or sell goods, cash payments of €3,000 or more will no longer be permitted starting January 1, 2026. It does not matter whether the business is buying from or selling to another business or to a private individual. In all cases, cash payments of €3,000 or more are prohibited.
Please note! A private individual may accept a cash payment exceeding €3,000 from another private individual, for example, when selling on a marketplace.
The €3,000 limit is intended to make it more difficult to launder cash derived from illegal transactions and thereby also combat terrorism. The limit is also intended to ensure that payment transactions remain accessible.
The fine for violating the ban is set at a fixed base amount of €10,000. The Wwft Supervision Bureau, a division of the Tax and Customs Administration, oversees compliance with the ban.
Special circumstances, such as financial capacity, may justify reducing the fine. On the other hand, repeated violations of the prohibition may justify increasing the fine. For example, a fine of €20,000 may be imposed if the prohibition is violated again within five years of a previous fine.
Please note! Criminal proceedings may also be initiated under the Economic Offenses Act.
Starting January 1, 2026, Dutch merchants may no longer make or accept cash payments of €3,000 or more. The base amount of the fine for violating this prohibition is a fixed amount of €10,000.
READ MORE
It is particularly common among migrant workers for employers to provide accommodation and deduct an amount from the employee's wages for this. In the case of the minimum wage, this deduction may still be a maximum of 25% of that wage in 2025.
The government believes that the deduction can encourage a model of earning and dependence on the employee. This can lead to the exploitation of migrant workers. The government therefore wants to abolish the scheme.
The proposal is to reduce the deduction by 5% per year from 2026 and to completely abolish the possibility of deducting housing costs from the statutory minimum wage from 2030.
| Year | Maximum deduction percentage |
| 2025 | 25 |
| 2026 | 20 |
| 2027 | 15 |
| 2028 | 10 |
| 2029 | 5 |
| 2030 | 0 |
Tip! Employers will still be allowed to provide housing for their employees from 2030 onwards. However, it will no longer be possible to deduct part of the costs from the statutory minimum wage.
The proposal has been submitted for internet consultation. Responses to the proposal can be submitted until June 6, 2025.
In the Netherlands in 2025, employers will be allowed to deduct a maximum of 25% of the minimum wage from an employee's statutory minimum wage to cover the costs of housing. The proposal off the Dutch government is to reduce this percentage by 5% annually from 2026 to 2029.
READ MORE
Contact
Schoutlaan 7
6002 EA Weert
0495 53 07 55
info@w-o.nl
W&O Accountants en Adviseurs
Algemene Voorwaarden
Klachtenregeling
Klokkenluidersregeling
Privacyverklaring
W&O Registeraccountants
Algemene Voorwaarden
Klachtenregeling
Klokkenluidersregeling
Privacyverklaring
